加计抵减5%到2027年底：福州、平潭制造业企业年底前核对3件事（2026版）

先说结论

有高新技术企业证书、又属于制造业一般纳税人的企业，可以在2023年1月1日至2027年12月31日期间，按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税。依据是《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号，2023年9月3日发布）。

一句话：高企证书不等于自动享受，行业、身份、名单三个条件要同时满足。

一、谁能享受：三个条件缺一不可

43号公告界定得很清楚：先进制造业企业，是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。拆开看就是三条：

1. 持有有效的高新技术企业资格，按《高新技术企业认定管理办法》认定；
2. 主营业务属于制造业，按国民经济行业分类属于制造业门类，税务登记行业与实际经营要一致；
3. 增值税一般纳税人，小规模纳税人不适用。

具体名单由各省、自治区、直辖市及计划单列市工业和信息化部门会同同级税务、财政部门确定，以名单为准，不要只看自己手上的证书。

一句话：证书、行业、名单，三样对得上才算数。

二、怎么算：加计5%，抵的是应纳税额

计算公式可以拆成两步：

步骤	算法
当期计提加计抵减额	当期可抵扣进项税额 × 5%
当期可抵减加计抵减额	上期末加计抵减额余额 + 当期计提额 - 当期调减额

举例：某月可抵扣进项税额100万元，当期计提加计抵减额5万元；当月销项减进项后应纳增值税8万元，抵减5万元后实际缴纳3万元。抵减后应纳税额不为负，未抵减完的部分可以结转下期继续抵减。

两个容易漏的调整：一是已计提加计抵减额的进项税额，后来发生进项税额转出的，要在转出当期相应调减加计抵减额；二是出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提。

一句话：加计的是进项，减的是应纳，不是把进项直接做大。

三、年底前要核对的三件事

1. 高企资格有效期。证书到期未重新认定，或资格被取消的，从不再符合条件时起停止适用，已计提部分要按规定调整。
2. 出口与内销的进项划分。有出口业务的企业，要把出口货物劳务、跨境应税行为对应的进项单独划分，这部分不得计提加计抵减额。
3. 台账与申报表是否对得上。逐月核对可抵扣进项税额、计提额、调减额、结转余额，与增值税申报表附列资料中的加计抵减情况保持一致。

四、常见误区

误区一：有高企证书就能享受。贸易、服务类高企不属于制造业，不适用本项政策。

误区二：把加计抵减和研发费用加计扣除混为一谈。前者是增值税，后者是企业所得税，两个体系、两套资料，不能互相替代。

误区三：以为加计抵减额可以申请留抵退税。加计抵减额只用于抵减应纳税额，不参与留抵退税计算。

误区四：只在年底算一次。加计抵减按月计提、按月抵减，跨月结转，平时不做台账，年底很难还原。

五、算例：有出口业务的制造业企业，一个月加计多少

假设某先进制造业企业为增值税一般纳税人、高企资格在有效期内，2026年11月当期可抵扣进项税额合计120万元，其中出口货物对应的进项税额20万元；当月内销销项税额160万元。按43号公告口径计算：出口货物劳务对应的进项不得计提加计抵减，可计提基数为 120 - 20 = 100万元，当期计提加计抵减额 100 × 5% = 5万元；当期应纳增值税 160 - 120 = 40万元，抵减5万元后实际缴纳35万元，未抵减完的余额结转下期。

再看调整：若12月上述出口对应进项中有5万元发生进项税额转出（例如单证不齐改按内销处理），要在转出当期按 5 × 5% = 0.25万元 调减加计抵减额。以上为演示算例，实际以企业申报数据为准，单位税额与业务划分需与主管税务机关口径一致。

一句话：先剔出口，再乘5%，抵的是应纳，转出要同步调减。

六、年底自查清单：八条对完再关账

1. 高企证书有效期是否覆盖到12月31日，明年是否需要重新认定；
2. 税务登记行业门类与主营业务是否一致，是否确实属于制造业门类；
3. 是否列入本年度省级先进制造业企业名单，名单口径与证书口径是否对得上；
4. 增值税一般纳税人资格是否持续，期间有无转登记或注销重组；
5. 出口货物劳务、跨境应税行为对应的进项是否单独核算并在计提时剔除；
6. 加计抵减台账是否逐月登记计提额、抵减额、调减额、期末余额；
7. 增值税申报表附列资料（四）加计抵减栏，与账面数、台账数是否三方一致；
8. 已计提加计抵减额的进项发生转出时，是否在同一期完成调减。

八条里任何一条对不上，先按差额调账再申报；涉及跨年调整的，把计算过程和依据留档备查。

常见问题

问：2023年以前多缴的税能追补享受吗？
答：政策自2023年1月1日起执行，符合条件但此前未享受的，可按主管税务机关要求更正申报，具体以当地口径为准。

问：既有出口又有内销，进项怎么分？
答：出口货物劳务、跨境应税行为对应的进项税额不得计提加计抵减额，需要按业务分别核算；划分不清的，提前与主管税务机关沟通方法。

问：加计抵减额在账上怎么记？
答：实际抵减时计入其他收益，同时冲减应交税费，具体科目按企业会计政策执行，注意与申报表口径一致。

福州、平潭的制造业企业，如果同时有高企资格和出口业务，年底前把名单、进项划分、台账三件事对齐，比汇算时再补要省事得多。

本文由即省财税内容系统整理，政策条款已人工核对（核查日期2026年11月8日），引文均标注来源。