厂房划给全资子公司免契税吗？福州、平潭企业资产划转的4道关（2026版）

先说结论

结论：符合条件的免征契税，前提是100%全资、同一投资主体、权属真实转移；持股51%的控股子公司不适用。

依据《财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号，2023年9月22日发布），执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。免契税看的是「同一投资主体 + 全资 + 权属真实转移」，不是看有没有签一份划转协议。

一、政策原文允许的三类划转

49号公告第六条「资产划转」规定，对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，免征契税，具体包括：

1. 母公司与其全资子公司之间；
2. 同一公司所属全资子公司之间；
3. 同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间。

公告同时明确，母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

一句话：政策列举的是「全资」，没有「控股」两个字。

二、四道关，缺一道就不能免

关卡	要看什么	常见卡点
同一投资主体	划出方与划入方是否同属一个投资主体	兄弟公司分别由不同自然人持股，不属同一主体
100%全资	股权结构是否为全资	持股51%、67%的控股子公司不适用
权属真实转移	是否签订划转协议/股东决定并办理不动产登记	只签协议不办登记，权属未转移
政策期限内	是否在2024年1月1日至2027年12月31日之间	跨期交易要看纳税义务发生时间

契税由承受方缴纳。福建省现行适用税率为3%，依据《福建省契税具体适用税率等事项的决定》（福建省十三届人大常委会第二十八次会议2021年7月通过，自2021年9月1日起施行）。一套作价1000万元的厂房，免与不免相差30万元，值得在交易结构设计阶段就确认清楚。

一句话：省的是3%，卡住的是股权结构。

三、契税免了，其他税不一定免

增值税：《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。注意是「一并转让」，只转厂房不转债权债务和人员，通常不能按资产重组处理。

土地增值税：要按《土地增值税暂行条例》及企业改制重组的相关政策单独判断，不能因为契税免征就认为土地增值税也免。建议在方案设计阶段先与主管税务机关沟通口径。

印花税：土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据属于产权转移书据，按价款的万分之五缴纳（《中华人民共和国印花税法》，2021年6月10日通过、2022年7月1日施行，税目税率表：产权转移书据万分之五）。49号公告只解决契税，现行政策没有对「同一投资主体内部划转」普遍免征印花税的规定。

企业所得税：《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）第三条规定，100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间，按账面净值划转股权或资产，满足合理商业目的、12个月内不改变实质性经营活动、双方均未确认损益等条件的，可以选择特殊性税务处理。

一句话：契税只是其中一道，别按一个税种设计整个方案。

四、两个算例：契税省多少，其他税交多少

算例一（契税）：A公司持有B公司100%股权，A将一栋厂房划转给B，税务机关参照市场价格核定计税价格1000万元。符合49号公告第六条，契税1000万×3%=30万元全额免征。若B只是A持股60%的控股子公司，这30万元照缴。

算例二（印花税与增值税）：同一笔划转，产权转移书据按价款万分之五计征，双方各5000元，合计1万元，不在49号公告免征范围内。若A只把厂房过户给B，债权、负债和人员都不动，不满足国家税务总局公告2011年第13号「一并转让」的条件，增值税需按销售不动产处理；把厂房连同相关联的债权、负债和劳动力一并划转，才可能不征收增值税。

两个算例指向同一件事：契税免税不等于交易零税负，方案要按税种逐项过一遍。

五、办理前建议准备的四类资料

1. 股权结构图与工商登记信息，证明划转双方属于同一投资主体且为100%全资。
2. 股东会决议或股东决定、划转协议，写明划转标的、作价方式、生效条件。
3. 不动产权证书、评估报告或账面净值资料，用于确定计税依据和后续税务处理。
4. 向主管税务机关提交的免税申报资料及沟通记录，留存备查。

六、申报前自查清单

1. 划出方是否为划入方的100%股东，或双方是否同受一个投资主体100%控制？
2. 股权结构图、公司章程、工商登记信息能否互相印证，是否存在代持？
3. 划转协议是否写明标的、作价方式、生效条件与交割时间？
4. 不动产登记是否已完成，权属是否真实转移到划入方名下？
5. 交易是否落在2024年1月1日至2027年12月31日政策期内？
6. 是否同步测算增值税、土地增值税、印花税和企业所得税？
7. 选择特殊性税务处理的，12个月内是否保持原实质性经营活动？
8. 减免申报资料与税务机关沟通记录是否留存备查？

常见问题

问：母公司把厂房划给持股60%的子公司，能免契税吗？
答：不能。49号公告第六条列举的是母公司与其全资子公司之间，控股子公司不属于列举范围。

问：同一自然人设立的两家有限公司之间划转，可以免吗？
答：政策列举的是同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间，两家独立有限公司之间的划转不在列举范围，需按一般规定缴纳契税。

问：免征契税需要事先备案吗？
答：现行征管方式以申报享受、资料留存备查为主，具体办理流程以主管税务机关要求为准，建议提前沟通并保留完整资料。

福州、平潭的企业做资产重组，最好先把股权结构画出来，再谈划转方式。结构不对，协议写得再完整也享受不到免税。

本文由即省财税内容系统整理，政策条款已人工核对（核查日期2026年11月9日），引文均标注来源。