要交。城镇土地使用税按纳税人实际占用的土地面积计算，不看有没有办下土地证，不看厂房是否投产，也不看有没有收租金。很多企业以为「地还没用起来就先不用管」，结果两年后收到补税通知，还要按日加收滞纳金。
一句话：土地使用税看的是「占用」，不是「使用得怎么样」。
《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号，2006年12月25日发布）第二条规定：以出让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。
另外，新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳。实务中最常见的争议是「地是政府分批交付的、实际晚于合同时间」，这种情况要有交付凭证、会议纪要等证据，不能只凭口头说明。
一句话：合同写了哪天交地，次月就产生纳税义务。
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按年计算、分期缴纳，具体期限由省级人民政府规定。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》明确，尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发证书后再作调整。
也就是说，土地证只是面积确认的凭证，不是纳税义务的前提。厂房空置、设备未进场、项目在报建，都不构成减免理由。
一句话：证没下来不等于税没产生。
| 情形 | 常见错误理解 | 实际处理 |
|---|---|---|
| 拿地后长期未开发 | 没有生产经营就不用交 | 从合同约定交付次月起按占用面积申报 |
| 厂房闲置、停产 | 停业期间可以免 | 土地使用税与是否生产无关，仍按面积缴纳 |
| 免租期、无租使用 | 没收到租金就不用管 | 土地使用税由实际使用土地的单位缴纳，免租不免税 |
| 面积发生变化 | 按老证面积一直报 | 实际占用面积变化要及时调整，多缴可申请退还，少缴要补 |
免税范围是列举式的，主要包括国家机关、人民团体、军队自用土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，以及经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地（从使用月份起免缴5年至10年）。企业厂房、办公用地不在其列。
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，基本公式是：应纳税额 = 实际占用土地面积 × 当地单位税额。假设某制造企业2025年6月签订土地出让合同，合同约定2025年8月交付土地，实际占用面积10000平方米；当地政府公布该地块为二级土地，单位税额为每平方米每年6元（各地土地等级和单位税额由地方政府公布，此处仅为演示口径，实际以企业所在地标准为准）。
按财税〔2006〕186号，该企业从2025年9月起产生纳税义务。2025年应缴 10000 × 6 ÷ 12 × 4 = 20000元；2026年起按全年 10000 × 6 = 60000元 申报。如果企业两年都按「证没办下来先不报」处理，补的不只是税款：《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年修订）第三十二条规定，从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金，一年按365天折算约相当于税款的18%。
一句话：面积、单位税额、起始月份，三个数字错一个，全年税额就跟着错。
《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）第一条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第三条进一步明确，房产原值应包含地价，包括取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
一句话：土地税按面积，房产税按原值，地价还要进房产原值。
问：土地是租来的，谁交土地使用税？
答：城镇土地使用税由使用土地的单位和个人缴纳。承租方实际使用土地的，一般由承租方缴纳，具体以合同约定和主管税务机关认定为准，但合同约定不能对抗法定纳税义务。
问：厂房还没建好，土地闲置着，能申请减免吗？
答：条例列举的免税情形不包括企业闲置土地。确有困难的，可按条例规定申请定期减免，由省级税务机关按权限审核，不能自行不申报。
问：土地面积按证载面积还是实测面积？
答：以实际占用面积为准。证载面积与实测不一致的，应按实际占用申报，待证书核发或变更后再调整。
福州、平潭的企业如果今年刚拿地、或者厂房一直空着，建议把土地使用税和房产税一起核对一遍，这两项经常是一起被漏掉的。
本文由即省财税内容系统整理，政策条款已人工核对（核查日期2026年11月8日），引文均标注来源。