结论：进项税额抵扣以用于应税项目为前提，一旦用于集体福利、个人消费、免税、简易计税项目或发生非正常损失，已抵扣部分须转出。适用范围：增值税一般纳税人；小规模纳税人不涉及。口径截至2026年11月。
一句话：用途变了，抵扣就得退回去。
《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号，2024年12月25日通过，自2026年1月1日起施行）延续了进项税额不得抵扣的基本框架，列举的情形可以归成四类：
| 情形 | 典型场景 | 处理 |
|---|---|---|
| 用于集体福利或个人消费 | 食堂设备、员工宿舍装修、节日礼品、团建旅游 | 购进时不得抵扣；已抵扣的做进项转出 |
| 用于免税项目 | 农产品自产自销免税部分、避孕药品、古旧图书 | 对应进项不得抵扣，需划分转出 |
| 用于简易计税项目 | 老项目建筑服务、部分不动产租赁 | 对应进项不得抵扣 |
| 非正常损失 | 管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质；违法拆除的固定资产 | 对应进项及运费的进项转出 |
另外还有一类容易被忽略：购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，直接用于消费的，进项不得抵扣。福州、平潭的商贸企业招待客户吃饭，即使取得专票也不能抵。
一句话：不是拿到专票就能抵。
第一个：员工福利"顺手"抵了。给员工发的节日礼品、买的食堂设备、装修的员工宿舍，取得专用发票后直接勾选抵扣。这类支出属于集体福利或个人消费，进项本就不能抵，已经抵的要转出。
第二个：免税和应税混在一起，没做划分。既有免税收入又有应税收入的企业，如果进项全部抵扣，等于把免税项目对应的进项也抵了。这种情况必须按销售额比例划分，把不得抵扣的部分转出。
第三个：非正常损失只转货物，不转运费和相关服务。管理不善造成的存货损失，除了货物本身的进项，运输服务、仓储服务对应的进项也要一并转出，很多人只算了货物那一块。
一句话：福利、免税、损失，三处最容易漏。
第一种，能准确划分的。购进时就知道专用于免税项目或集体福利的，直接按该项购进对应的进项税额转出，不需要公式。
第二种，无法划分的。既用于应税项目，又用于免税或简易计税项目，且无法准确划分的，按销售额比例计算：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。这一算法源自《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，2016年3月23日发布，2016年5月1日施行）附件1，增值税法实施后计算口径未作实质调整，具体执行以主管税务机关口径为准。
第三种，固定资产、无形资产、不动产按净值算。已经抵扣进项的固定资产、无形资产、不动产，发生非正常损失或者改变用途的，按净值乘以适用税率计算不得抵扣的进项税额（财税〔2016〕36号附件2）。这里的关键是"净值"，不是原值，也不是账面余额。
| 情况 | 计算方法 | 注意事项 |
|---|---|---|
| 专用于不得抵扣项目 | 全额转出 | 无需划分，凭证直接对应 |
| 兼用于应税与免税/简易计税 | 按销售额比例划分 | 分母为当期全部销售额 |
| 固定资产、无形资产、不动产改变用途 | 净值×适用税率 | 不是原值，也不是残值 |
一句话：能划分的直接转，不能划分的按比例，资产类的按净值。
可以，但要有依据。已做进项转出的固定资产、无形资产、不动产，如果后续又用于应税项目，可以在用途改变的次月恢复抵扣，按净值乘以适用税率计算可抵扣的进项税额。前提是用途改变有客观证据：租赁合同、使用记录、资产调拨单，不能只在账上改一笔。
反过来，货物类的转出一般不能恢复。比如发给员工的礼品，已经消费掉了，不存在"再用于生产"的可能。
一句话：资产可以回头，货物回不了头。
误区一：有专票就能抵。能否抵扣看用途，不看票种。用于集体福利、个人消费的，专票也不能抵。
误区二：非正常损失包括所有损失。自然灾害等不可抗力造成的损失，不属于管理不善造成的非正常损失，处理方式不同，不能一刀切转出。
误区三：转出金额按含税价算。转出的是进项税额本身，不是价税合计，算错会多转或少转。
误区四：年末一次性调整就行。用途改变发生在哪一期，原则上就在哪一期转出，拖到年末集中调整容易与申报表勾稽不上。
误区五：小规模纳税人也要转出。小规模纳税人采用简易计税，不存在进项抵扣，也就没有转出问题。
一句话：单据能说清用途，转出才站得住。
问：给员工发节日礼品，取得专票能抵扣吗？
答：不能。属于用于集体福利或个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣；已经抵扣的应当做进项税额转出。
问：招待客户吃饭的专票能抵吗？
答：购进的餐饮服务直接用于消费的，进项税额不得从销项税额中抵扣，取得专用发票也不能抵扣。
问：仓库进水导致存货霉变，要转出进项吗？
答：属于管理不善造成的非正常损失，需要转出；如果属于不可抗力造成的损失，则按对应规定处理，不能一律转出。
问：既做免税业务又做应税业务，进项怎么分？
答：能准确划分的按项目划分；无法划分的按销售额比例计算不得抵扣的进项税额，公式中的分母为当期全部销售额。
问：转出以后资产又用于生产，能抵回来吗？
答：符合条件的固定资产、无形资产、不动产，在用途改变的次月可按净值乘以适用税率恢复抵扣，需保留用途改变的客观证据。
进项转出这件事，金额往往不大，但一旦被调整，牵连的是整年的抵扣链条。建议每季度按上面的四步自查一次，把用途证据补齐。需要逐笔核对已抵扣发票与资产用途的，可以在即省财税提交需求，由本地持证机构协助梳理。
本文由即省财税内容系统整理，政策条款已人工核对，引文均标注来源。核查日期：2026年11月5日。