税务滞纳金能税前扣除吗？福州、平潭企业最容易混的4类支出详解

先说结论

税收滞纳金不能税前扣除，行政罚款也不能；但银行罚息、合同违约金通常可以。依据是《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日通过，2008年1月1日施行，2018年12月29日修正）第十条：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时不得扣除。

一句话：同样是罚的钱，税务看性质，不看名字。

一、四类支出，四种处理

支出类型	能否扣除	依据与说明
税收滞纳金	不得	企业所得税法第十条第三项
行政罚款、罚金、没收财物损失	不得	企业所得税法第十条第四项
银行罚息、合同违约金	可以	第八条：与取得收入有关的合理支出
社保滞纳金	多数口径可以	不属于税收滞纳金，按第八条判断，以主管税务机关口径为准

注意罚款要分性质：交警罚单、市场监管罚款、税务罚款，属于行政罚款，不得扣除；供应商延迟交货按合同支付的违约金，属于经营性支出，可以扣除。两者在账上都叫罚款支出，税务处理完全不同。

一句话：行政的罚不能扣，商业的赔可以扣。

二、滞纳金本身怎么算

《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年4月28日修订，2001年5月1日施行，2015年4月24日修正）第三十二条规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五。举例：欠税10万元，逾期30天，滞纳金为100000×0.05%×30=1500元。折算成年化约18.25%，比多数银行贷款贵得多。

一句话：拖一天，万分之五。

三、汇算清缴时怎么调

企业账面已经把滞纳金、罚款计入营业外支出的，汇算清缴要在纳税调整项目明细表做纳税调增；没有调增，等于少缴企业所得税，后续可能再产生一笔滞纳金。

银行罚息则不需要调增，但要有借款合同、银行扣款回单和罚息计算单支撑，不能只凭一张记账凭证。社保滞纳金要留存社保部门的补缴通知和缴费凭证。

一句话：不得扣除的，账上可以记，申报必须调。

四、三个场景，对照判断

场景一：公司晚缴增值税，被加收滞纳金8000元。这8000元不得税前扣除，汇算时要做调增。

场景二：公司因消防检查被罚3万元。属于行政罚款，不得扣除，也不要想办法换科目。

场景三：公司贷款逾期，银行收罚息1.2万元。属于按借款合同支付的违约金，可以扣除，但要留存借款合同、扣款回单和罚息计算单。

一句话：先问这笔钱赔给谁，再决定能不能扣。

五、最常见的两个错

1. 把税务滞纳金记进财务费用直接扣除，汇算不调增；
2. 把行政罚款拆成咨询费、服务费入账，既不能扣除，还可能被认定为虚列成本。

如果账上已经有这类支出，建议在年度汇算前做一次自查，把该调增的调增，避免稽查时连补带罚。

一句话：早调增，成本最低。

本文由即省财税内容系统整理，政策条款已核对，引文均标注来源；具体执行以主管税务机关口径为准。

常见问题

问：税收滞纳金能税前扣除吗？
不能。企业所得税法第十条第三项明确不得扣除，汇算清缴要做纳税调增。

问：银行罚息能扣吗？
可以。属于合同违约金，按第八条与收入相关的合理支出扣除，留存借款合同和扣款回单。

问：社保滞纳金能扣吗？
不属于税收滞纳金，多数地区允许扣除，具体以主管税务机关口径为准。