税前扣除凭证怎么补？福州、平潭企业无票支出与白条入账处理办法

先说结论：企业所得税税前扣除，凭证是硬门槛。没有发票不等于一定不能扣，但必须在规定时间内取得或补齐合规凭证；补不了又要扣，汇算清缴时就会被纳税调增。依据是《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）。

一、核心三原则：真实、合法、关联

28号公告（自2018年7月1日起施行）明确，税前扣除凭证应遵循真实性、合法性、关联性原则，并把凭证分为两类：

类型	常见形式	适用场景
内部凭证	工资表、折旧计算表、成本核算单	企业内部发生的支出
外部凭证	发票、财政票据、完税凭证、收款凭证等	对外发生、需第三方证明的支出

一句话：能不能扣，先看支出真不真，再看凭证合不合规。

二、最常见的3种"瑕疵凭证"

1. 对方已注销或成为非正常户，发票开不出来。这是中小企业最头疼的情况，尤其在补账、追溯年度费用时。
2. 白条入账。用收据、送货单、微信转账截图直接进成本费用，缺少合规外部凭证。
3. 暂估成本长期挂账。货到票未到先暂估，却一直没有补票，跨年仍挂在账上。

三、补票的正确姿势：分时间、分对象

28号公告给出了明确路径，关键是"什么时候发现"和"对方能不能补开"：

• 汇算清缴期结束前：应当取得而未取得发票的，要求对方补开、换开；补开、换开后即可正常扣除。
• 因对方特殊原因无法补开（如注销、撤销、依法被吊销营业执照、被认定为非正常户等）：可凭工商注销证明、合同协议、支出依据、付款凭证等资料，证实支出真实性后扣除。
• 汇算清缴期结束后被税务机关发现应取得而未取得发票的：应自被告知之日起60日内补开、换开；因特殊原因无法补开的，可按规定提供证明资料。

特别提醒：逾期未补票又无替代资料的部分，需要在汇算清缴时做纳税调增，并可能补税加滞纳金。

四、福州、平潭企业可以先做的3件事

1. 把"暂估""预付""其他应收"科目做一次清理，列出无票支出清单；
2. 按"能不能补票"分类，能补的限期补，不能补的按28号公告准备替代资料；
3. 把供应商资质纳入台账，重点标记已注销、非正常户，避免继续发生无票支出。

五、常见问题

问：白条入账是不是一定不能税前扣除？
答：不一定。内部凭证可证明内部事项，但对外支出通常需要外部凭证；不符合28号公告要求的，不能作为税前扣除凭证。

问：对方是小规模纳税人，不能开专票怎么办？
答：可以要求其开具普通发票，普通发票同样是合规的外部凭证，不因是否为专票而影响扣除。

问：跨年补票还来得及吗？
答：分情形。汇算清缴结束前补开、换开的最为稳妥；结束后被发现的，应按规定期限补开或提供替代资料。

本文由即省财税内容系统整理，政策条款已人工核对，引文均标注来源。文中不构成税务意见，具体事项请以主管税务机关口径为准。