卖自己用过的设备，增值税按3%还是2%？福州、平潭企业最容易算错的一步

先说结论

符合条件的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以选择简易计税，按3%征收率减按2%缴纳增值税（财政部 税务总局公告2026年第10号，自2026年1月1日起施行）。真正容易错的是计算：销售额＝含税销售额÷（1＋2%），不是÷（1＋3%）。

一句话：征收率写3%，换算用2%。

一、适用条件只有两条

第一，卖的是固定资产。公告明确，固定资产指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

第二，属于《中华人民共和国增值税法》（2024年12月25日通过，2026年1月1日施行）第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。比如过去用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费而未能抵扣进项的设备。

两条同时满足，才可以选简易计税。已经抵扣过进项的设备，处置时按适用税率计算销项，不能套用2%。

一句话：看设备，也看当年那张进项发票。

二、公式为什么是1.02

公告规定，纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，销售额＝含税销售额÷（1＋规定征收率）。3%减按2%的情形，规定征收率按2%代入，因此公式是含税销售额÷1.02。

项目	正确算法	常见错法
含税售价	103,000元	103,000元
销售额	103,000÷1.02＝100,980.39元	103,000÷1.03＝100,000元
应纳税额	100,980.39×2%＝2,019.61元	100,000×2%＝2,000元

金额不大，但申报表勾稽会对不上，长期积累就是风险。更重要的是，一旦按错的口径连续申报，解释成本远高于补税本身。

一句话：差19块6，差的是一套口径。

三、四个判断步骤

1. 查固定资产卡片，确认使用期限是否超过12个月。
2. 查购进发票和当年申报表，确认进项是否抵扣。
3. 确认选择简易计税，并在申报前完成内部审批，事后不能改。
4. 按1.02换算销售额、按2%计算税额，申报未开票收入，同时处理企业所得税上的资产处置损益。

四、三个常见误区

误区一：把「3%减按2%」理解成按2%征收率，直接用含税价÷1.03再乘2%。正确做法是÷1.02。

误区二：认为所有旧设备都能按2%。前提是未抵扣进项，抵扣过的不适用。

误区三：卖了设备不申报，认为「没开发票就没人知道」。固定资产有卡片、有原购进发票，处置后账面净值长期不动，反而更显眼。

一句话：旧设备不是免税资产，只是可能适用低征收率。

五、申报和账务怎么落

选择简易计税后，申报端有三个动作不能漏，否则表内勾稽一定对不上。

1. 销售额填在简易计税栏。按 3% 征收率减按 2% 的，附列资料中「开具其他发票」或「未开具发票」栏填销售额 100,980.39 元、应纳税额 2,019.61 元，不要填 100,000 元和 2,000 元。
2. 减免税额单独反映。减征的 1%（100,980.39×1%＝1,009.80 元）填入减免税明细表对应栏次，主表第 23 栏体现本期应纳税额减征额。
3. 账务按净值转出。假定设备原值 200,000 元、累计折旧 120,000 元、账面净值 80,000 元，含税售价 103,000 元：借记固定资产清理 80,000 元、累计折旧 120,000 元，贷记固定资产 200,000 元；收到价款借记银行存款 103,000 元，贷记固定资产清理 100,980.39 元、应交税费—简易计税 2,019.61 元；结转后固定资产清理贷方余额 20,980.39 元转入资产处置损益。

一句话：税算对、表填对、账转对，三件事要一起做完。

六、处置旧设备前，5 条自查清单

1. 看用途。这台设备当年是用于生产经营，还是用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费？只有后者才可能属于「未抵扣进项」。
2. 看票据。购进时的发票、付款凭证、固定资产卡片是否齐全？卡片上的使用起始日期决定是否满 12 个月。
3. 看抵扣记录。调出购进当年的申报表，确认进项税额是否已抵扣。抵扣过就按适用税率计算销项，不要套 2%。
4. 看购买方。对方是否需要专票。适用 3% 减按 2% 的只能开普通发票，需要专票的要提前说明并改按适用税率处理。
5. 看申报口径。是否已按 1.02 换算并申报未开票收入；企业所得税上资产处置损益是否同步结转。

这五条走完，处置一台旧设备的税务处理基本不会出错。

常见问题

问：卖设备给个人，能开专票吗？
答：适用3%减按2%简易计税的，只能开具普通发票，不能开增值税专用发票。购买方需要抵扣的，要提前说明。

问：设备卖了亏钱，还要交增值税吗？
答：要。增值税看的是处置行为，不看盈亏；企业所得税上亏损可按资产损失规定申报扣除。

福州、平潭企业处置旧设备前，建议先把固定资产卡片和当年进项记录调出来，再决定是否选择简易计税。

本文由即省财税内容系统整理，政策条款已人工核对，引文均标注来源。

问：购进时已经抵扣过进项的设备，卖的时候怎么算税？
答：按适用税率计算销项税额，不能适用 3% 减按 2%。判断标准是购进时是否属于不得抵扣且未抵扣进项，已抵扣的不在简易计税范围内。

问：小规模纳税人卖自己用过的设备，也是除以 1.02 吗？
答：是。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以按 3% 征收率减按 2% 计算缴纳增值税，销售额同样按含税价÷（1＋2%）换算，并且不能自行开具增值税专用发票。

问：设备卖了但没开发票，可以不申报吗？
答：不可以。固定资产有卡片、有原购进发票，处置后账面净值长期挂账反而更容易被比对出来。应在对应属期按未开票收入申报，同时结转资产处置损益。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》（2024年12月25日通过，2026年1月1日施行）第二十二条；财政部 税务总局公告2026年第10号（2026年1月1日起施行）；《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）关于资产处置损益的规定。