股东借款还是分红？福州平潭企业最容易被补个税的3种拿钱方式（2026版）

先说结论：股东从公司“借”钱，不是一条不用交税的通道。按财税〔2003〕158号，个人投资者向投资企业借款，在纳税年度终了后既不归还、又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为红利分配，按“利息、股息、红利所得”20%计征个人所得税。关键不是“有没有写借条”，而是是否跨年、是否用于经营、有没有证据。

一、政策原话是什么

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号，2003年7月11日发布）第二条规定：个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

随后，国税发〔2005〕120号（2005年7月6日发布）进一步要求加强对个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款加强征管。这两份文件，是实务中“股东借款视同分红”最主要的依据。

二、最容易被补个税的3种情形

1. “其他应收款—股东”长期挂账。借款挂在账上跨年甚至跨几个年度不清，且没有经营用途证据，是最典型的高风险情形。
2. 用借款买房、买车、家庭消费。资金流向个人或家庭支出，与经营无关，即便打着借款名义，也容易被认定为实质分配。
3. 年底“借新还旧”、余额不清零。表面上有归还记录，但余额始终滞留，可能被认定为规避，仍需个案判断。

三、企业自查怎么做

步骤	看什么	风险信号
看余额	“其他应收款—股东”明细与账龄	存在跨年未清零余额
看用途	合同、付款凭证、用途说明	无法证明用于生产经营
看时点	纳税年度终了前是否归还	每年年底余额仍滞留
看流水	公司账户与股东个人账户往来	频繁“公转私”且无对应业务

四、合规的拿钱方式有哪些

• 工资薪金：依法发放并代扣代缴个税，有劳动合同与考勤支撑。
• 利润分配：经股东会决议分配利润，按规定代扣20%股息红利个税。
• 真实经营借款：用于采购、投标保证金等经营用途，保留合同与凭证，按期归还。
• 费用报销：真实发生的差旅、办公等费用凭票报销，避免以报销名义套取资金。

五、两个常见误区

• 误区一：写了借条就安全。借条只证明款项性质，不能改变“跨年未还且未用于经营”的税法认定。
• 误区二：还了就没风险。如果长期循环占用、累计金额较大，仍可能被要求说明商业实质。规范做法是让往来清晰、有据、可核查。

六、常见问题

问：个人独资企业、合伙企业的股东借款也按这条处理吗？
答：财税〔2003〕158号明确把个人独资企业、合伙企业排除在该条之外。这两类主体的投资者借款，按经营所得相关规定处理，口径不同，需分别判断。

问：被认定视同分红，谁负责缴税？
答：企业作为扣缴义务人应代扣代缴，纳税人是取得所得的个人投资者。企业未履行扣缴义务的，可能承担相应责任。

本文由即省财税内容系统整理，政策条款已人工核对，引文均标注来源。文中不构成税务意见，具体事项请以主管税务机关口径为准。