不少公司老板习惯"公司就是我的"，需要用钱直接从对公账户转走，挂一笔"其他应收款——股东借款"，几年不还。这在税务上可能被认定为"视同分红"，按利息、股息、红利所得补缴20%个人所得税，还可能连累企业补缴相应税款和滞纳金。
相关文件明确：纳税年度终了后，股东向企业借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。对应三个红线：红线一，借款超过一个纳税年度（当年12月31日）仍未归还；红线二，借款未用于企业生产经营，比如用于个人购房、消费、投资；红线三，挂在"其他应收款"科目长期挂账，缺乏真实业务凭证。三条同时满足，被视同分红的风险很高。
一旦被税务机关认定视同分红，按20%补缴个人所得税；同时企业列支的相关支出可能不得税前扣除，需要补缴企业所得税并加收滞纳金。实务中不少企业是在股权转让、注销清算、税务稽查时被翻出长期挂账的股东借款，补税金额往往远超当初"借用"的本金。福州、平潭的有限公司和一人有限公司，尤其是一人公司（股东个人财产与公司财产容易混同），是这类问题的常见对象。
1. 区分用途：借款确实用于经营的，保留采购合同、付款凭证、出差报销等证据，把资金流向说清楚；2. 年内归还：纳税年度终了前归还借款，次年再根据需要重新借支，避免跨年度挂账；3. 规范手续：股东借款签订借款协议、约定利息、留存借据，避免"白条出账"；4. 分红走正规渠道：老板要用钱，直接按公司章程走利润分配程序，依法代扣代缴20%个税后转出，比违规挂账更安全；5. 历史挂账清理：已有长期未还借款的，尽早与财务顾问评估处理方案，别拖到稽查、注销时被动补税。
股东借款不是不能借，而是必须"讲规矩"：用于经营、留好凭证、年内归还。把公司的钱和个人的钱分清楚，是老板最基本的税务合规意识，也是避免补税罚款的关键。